Qué es el modelo 130
El modelo 130 es el pago fraccionado del IRPF de los autónomos que tributan en estimación directa (normal o simplificada). En lugar de pagar todo el impuesto de golpe en la declaración de la renta, Hacienda te pide que adelantes cada trimestre una parte: en concreto, el 20 % del rendimiento neto acumulado desde el 1 de enero.
No es un impuesto adicional. Todo lo que pagas con el 130 se descuenta después en tu declaración anual de la renta (modelo 100). Si has adelantado de más, te lo devuelven; si te has quedado corto, pagas la diferencia en junio.
Los autónomos en estimación objetiva (módulos) no usan el 130, sino el modelo 131, que se calcula con otras reglas.
Quién está obligado a presentarlo
Como regla general, todo autónomo en estimación directa debe presentar el 130 cada trimestre. Pero hay una excepción muy importante para los profesionales:
No estás obligado a presentar el modelo 130 si en el año anterior al menos el 70 % de los ingresos de tu actividad profesional estuvieron sometidos a retención o ingreso a cuenta.
Es el caso típico de un diseñador, consultor o abogado que factura casi todo a empresas y otros autónomos: en esas facturas el cliente ya te retiene el 15 % (o el 7 % en el año de inicio y los dos siguientes), y esas retenciones cumplen la misma función que el pago fraccionado.
Algunos matices que conviene tener claros:
- La exención se mira con los datos del año anterior. Si el año pasado no llegaste al 70 % pero este año sí, este año sigues obligado.
- En el año de inicio de actividad, como no hay año anterior, el reglamento del IRPF manda mirar los ingresos del propio trimestre al que se refiere el pago: si en ese trimestre al menos el 70 % llevó retención, ese trimestre no presentas.
- Las actividades empresariales (comercio, hostelería, oficios…) no tienen esta exención: sus ventas no llevan retención, así que presentan el 130 siempre.
- Si vendes a particulares (que no retienen), es fácil que no llegues al 70 % aunque seas profesional.
Cómo se calcula: la lógica acumulada
El punto que más confunde del 130 es que es acumulativo. En cada trimestre no calculas solo lo de esos tres meses, sino todo lo del año hasta la fecha, y restas lo que ya pagaste en trimestres anteriores.
Las casillas principales de la sección de estimación directa son:
| Casilla | Qué va |
|---|---|
| 01 | Ingresos computables desde el 1 de enero hasta el final del trimestre |
| 02 | Gastos fiscalmente deducibles en el mismo periodo |
| 03 | Rendimiento neto (01 − 02) |
| 04 | 20 % de la casilla 03 (si es positiva) |
| 05 | Suma de los pagos fraccionados de los trimestres anteriores del mismo año |
| 06 | Retenciones e ingresos a cuenta soportados desde el 1 de enero |
| 07 | Pago fraccionado previo: 04 − 05 − 06 |
Después hay casillas para aplicar, si procede, la minoración por rendimientos bajos del año anterior y la deducción por adquisición de vivienda habitual (solo para quien tenía derecho a ella antes de 2013).
La minoración por rendimientos bajos depende de lo que ganaste el año anterior:
| Rendimientos netos del año anterior | Minoración por trimestre |
|---|---|
| Hasta 9.000 € | 100 € |
| De 9.000,01 a 10.000 € | 75 € |
| De 10.000,01 a 11.000 € | 50 € |
| De 11.000,01 a 12.000 € | 25 € |
| Más de 12.000 € | 0 € |
Si el resultado final es negativo, el modelo sale a cero (no se devuelve nada en el 130), pero esa diferencia no se pierde: al ser acumulativo, se compensa sola en los trimestres siguientes del mismo año.
Ejemplo numérico trimestre a trimestre
Imaginemos una autónoma con actividad empresarial (sin retenciones) que el año anterior tuvo más de 12.000 € de rendimiento neto, así que no aplica minoración.
Primer trimestre: ingresos 9.000 €, gastos 3.000 €.
- Rendimiento neto acumulado: 6.000 €
- 20 %: 1.200 €
- Pagos anteriores: 0 €
- A ingresar: 1.200 €
Segundo trimestre: en abril-junio factura 7.000 € y gasta 2.000 €. Los acumulados son 16.000 € de ingresos y 5.000 € de gastos.
- Rendimiento neto acumulado: 11.000 €
- 20 %: 2.200 €
- Menos lo pagado en el 1T: 1.200 €
- A ingresar: 1.000 €
Tercer trimestre: verano flojo; factura 3.000 € y gasta 2.500 €. Acumulado: 19.000 € de ingresos y 7.500 € de gastos.
- Rendimiento neto acumulado: 11.500 €
- 20 %: 2.300 €
- Menos pagos anteriores (1.200 + 1.000): 2.200 €
- A ingresar: 100 €
Si en el tercer trimestre hubiera tenido pérdidas, el resultado habría sido cero y el exceso pagado antes se habría compensado en el cuarto trimestre o, en último término, en la declaración de la renta.
Si esta autónoma fuera profesional y algunas facturas llevaran retención, las retenciones acumuladas irían a la casilla 06 y reducirían el importe a pagar.
Qué ingresos y gastos se incluyen
En la casilla 01 van los ingresos sin IVA: el IVA que repercutes no es tuyo, va al modelo 303. Lo mismo con los gastos de la casilla 02: base imponible, sin el IVA soportado que ya deduces en el 303 (salvo que no puedas deducirlo, en cuyo caso sí es mayor gasto).
Entre los gastos deducibles habituales están la cuota de autónomos de la Seguridad Social, el alquiler del local, suministros, software, asesoría, publicidad y la amortización de equipos. En estimación directa simplificada se suma además un porcentaje de gastos de difícil justificación sobre el rendimiento neto previo: con carácter general es el 5 % con un límite de 2.000 € al año, aunque en algunos ejercicios el legislador lo ha elevado temporalmente, así que comprueba el porcentaje vigente para el año que declaras.
El criterio para imputar ingresos y gastos es, en principio, el de devengo (cuando se emite la factura o se presta el servicio), no el de cobro, salvo que hayas optado expresamente por el criterio de caja en el IRPF.
Plazos de presentación
| Trimestre | Plazo |
|---|---|
| 1T (enero-marzo) | 1 al 20 de abril |
| 2T (abril-junio) | 1 al 20 de julio |
| 3T (julio-septiembre) | 1 al 20 de octubre |
| 4T (octubre-diciembre) | 1 al 30 de enero |
Si el último día es festivo o fin de semana, el plazo se traslada al siguiente día hábil. Si quieres domiciliar el pago, el plazo termina unos días antes (normalmente el día 15, o el 25 en enero). La AEAT publica cada año su calendario del contribuyente: revísalo porque las fechas exactas pueden moverse.
Se presenta siempre por vía electrónica en la Sede de la AEAT, con certificado digital, Cl@ve o mediante un colaborador social (tu asesoría).
Errores típicos con el modelo 130
- Poner solo los datos del trimestre. Es el error número uno. Los importes van acumulados desde enero; si pones solo los tres meses, el cálculo sale mal en todos los trimestres salvo el primero.
- Incluir el IVA en ingresos o gastos. Infla el rendimiento (o los gastos) y distorsiona el pago.
- Olvidar la casilla 05. Si no restas los pagos de trimestres anteriores, pagas dos veces lo mismo.
- Dejar de presentarlo porque sale a cero. Si estás obligado, hay que presentarlo aunque el resultado sea cero o negativo. No presentarlo puede acarrear un requerimiento y una sanción.
- Aplicar la exención del 70 % sin comprobarla. Haz el cálculo con los ingresos reales del año anterior. Si te equivocas, tendrás que presentar los trimestres atrasados con recargo.
- Meter gastos no afectos. El móvil o el coche de uso mixto, comidas sin relación con la actividad… Si Hacienda los rechaza, te tocará regularizar.
Cómo simplificarlo
El 130 no es difícil si tienes los datos al día: basta con saber cuánto has facturado y cuánto has gastado en el año. El problema llega cuando hay que reconstruirlo en el último momento a partir de facturas sueltas.
Si llevas tu facturación y tus gastos en GestorPyme, el módulo fiscal calcula el 130 con los ingresos, gastos y retenciones acumulados del año y te avisa antes de cada plazo, así que prepararlo es cuestión de revisar las cifras. Aun así, si tu caso tiene particularidades (varias actividades, cambio de régimen, primer año), vale la pena repasarlo con un asesor fiscal antes de presentar.